来源/时效说明： 本文基于ATO 2026-27财年超级养老金指标、2026年5月联邦预算案及《Division 296法案》（2026年3月13日获Royal Assent）编制。
SG费率：12%已达立法上限
2026-27财年的超级保底费率（Superannuation Guarantee）维持在12%。这是SG自2014年以来从9.5%逐步提涨所抵达的最终站——目前无进一步提涨的立法计划。
对于年薪$100,000的全职雇员来说，12%的SG意味着雇主每年为你缴纳**$12,000**进入Super账户。这是强制性的最低标准，优于合同的额外供款不在此限。
SG缴纳基数上限：$270,830/季度 —— 超过此数的季度收入部分，雇主无义务缴纳SG。相当于年薪约$108.3万以下全部纳入SG基数。
最大实操变化：Payday Super
2026年7月1日起实施的Payday Super是自1992年SG制度建立以来最重大的合规变革。核心要求：雇主必须在每个发薪日后的7个工作日内向雇员Super账户缴纳SG供款。
旧规则允许雇主按季度缴纳（每季度结束后28天内），导致延迟、遗漏和追索困难。Payday Super意味着：
- 雇员可以更频繁地核对Super到账情况，及早发现欠缴
- ATO的实时数据匹配能力大幅增强，违规雇主将更快被识别和处罚
- 自雇人士或合同工应特别关注——如果合作方以"季度缴纳惯例"为由延迟，你有权主张7日内到账
Division 296：高余额账户将被征额外税
2026年3月13日获Royal Assent的Division 296法案，自2026年7月1日起正式成为法律。这是澳洲Super体系自引入以来对高余额账户影响最大的举措：
- 总超级余额超过$300万： 对超出部分的收益加征**15%**额外税
- 总超级余额超过$1,000万： 对超出部分的收益再加征**10%**额外税（累计25%）
关键概念澄清：Division 296是针对余额收益征税，而非针对供款。这区别于Division 293（针对年收入超过$250,000的高收入者，对其优惠供款额外征收15%税）。
华人高净值人群的应对思路：如果你的累积养老金接近或超过$300万，需在2026-27财年内评估提取策略、SMSF结构优化或通过配偶分担降低个人TSB。
各类供款上限全线上调（指数化调整）
得益于指数化机制，以下关键上限从2026年7月1日起全面上调：
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优惠供款上限（Concessional Cap）：$32,500（2025-26财年为$30,000）
- 包括雇主SG缴款、工资牺牲（Salary Sacrifice）和申索抵扣的个人供款
- 超出部分按边际税率加收额外税
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非优惠供款上限（NCC）：$130,000（2025-26财年为$120,000）
- 税后自愿供款的上限
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Bring-forward上限：$390,000（2025-26财年为$360,000）
- 65岁以下人士可"提前使用"未来两年的NCC额度，三年总供款不超过此数
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转移余额上限（TBC）：$210万（2025-26财年为$200万）
- 个人可转入退休阶段（Pension Phase）的总额度上限
- 首次进入退休阶段者获得全额$210万；已有退休账户者按比例计算剩余额度
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Division 293门槛：$250,000（不变） —— 收入与 concessional 供款合计超过此数者，优惠供款部分额外缴15%税
固定收益收入上限与CGT终身上限
- 固定收益收入上限（Defined Benefit Income Cap）：$131,250
- 小企业CGT终身上限：$193.5万 —— 小企业主在退休时出售企业资产，可将销售收益（最高此额）注入Super，不计入NCC上限
以上两项均为常规指数化调整，政策无变化。
未使用优惠供款额度结转（Catch-up）
2026-27财年，总超级余额低于**$50万**（截至上一财年6月30日）的个人，可追溯使用过去5年内未使用的优惠供款额度。对于此前几年未足额使用Concessional Cap、而现在收入较高希望增加供款的华人专业人士，这是显著的税务优化工具。
Downsizer供款：保持不变
65岁以上人士出售自住房后，可将最高$30万（个人）注入Super，不受NCC上限和工作测试限制。2026-27财年此规则未调整。
常见问题
Q1：Payday Super之后，我怎么知道雇主有没有按时缴？ A：登录你的Super账户（或通过myGov链接ATO），查看交易记录。7月开始到账时间应与你每次发薪日紧密对应。如发现延迟或缺失，可先联系雇主确认，必要时通过ATO投诉。ATO将拥有更强的实时监控能力。
Q2：我的Super余额接近$300万，应该做什么？ A：首先要做的是确认你的当前TSB（Total Super Balance）。如果300万是"接近"，你可以通过：提取部分资金（若已达提取年龄）、将部分资金分配至配偶账户（若配偶未达门槛）、考虑是否调整SMSF资产配置和估值来管理跨入门槛的时间。
Q3：$32,500的Concessional Cap包含什么？ A：包括雇主缴纳的SG（12%）、你自己通过工资牺牲（Salary Sacrifice）额外缴纳的部分、以及你自愿缴纳后向ATO申索为tax deduction的个人供款。三者合计不能超过$32,500，超出部分会被加征额外税。
Q4：TBC从$200万涨到$210万，我2025-26年已开始Pension的能享受吗？ A：可以，但你获得的额外$10万额度是按比例的（Personal Transfer Balance Cap），而非直接获得全额$210万。ATO会根据你已使用的TBC百分比自动计算新额度，并在你的myGov账户中显示。
Q5：Division 293每年$250,000的门槛包含什么收入？ A：包括应税收入、应申报的Fringe Benefits、净投资亏损加回的Total Investment Losses和你的Concessional Super供款总额。即使你名义工资不到$25万，加上SG和额外供款后可能触发该门槛，值得每年核对。
